Knowledge

НОВОЕ РУКОВОДСТВО ПО НАЛОГОВЫМ ВЫЧИСЛЕНИЯМ, КАСАЮЩИХСЯ СТОИМОСТИ АКЦИЙ

admin-sig

Федеральная налоговая администрация (FTA) в июне 2018 года выпустила циркулярное письмо, подтверждающее текущую практику большинства швейцарских кантонов по вычету расходов на стимулирование капитала. Ожидается, что новые руководящие принципы, представленные FTA, объединят подход швейцарских кантонов к налогообложению. Некоторые налоговые администрации не согласны с положениями циркулярного письма, особенно из-за факта вычета расходов на акции.

Тем не менее, руководящие принципы FTA подтверждают общий принцип, что только фактические затраты, понесенные и зарегистрированные на официальных счетах, могут быть вычтены. Кроме того, они дают разъяснения относительно затрат на стимулирование справедливости. Согласно новым правилам, существуют различные ситуации, связанные с участием работников в капитале компании.

Акции, приобретенные компанией-работодателем

Когда акции приобретаются, они регистрируются как собственные акции на установленных законом счетах с их соответствующей ценой приобретения. Если акции предоставляются работникам компании, то применяются следующие правила:

  • Разница между затратами на приобретение акций и полной рыночной стоимостью при доставке акций работнику или работникам считается отчетным доходом или вычитаемыми расходами.
  • Если акции доставляются работнику по сниженной цене, разница между полной рыночной стоимостью и ценой, уплаченной соответствующим работником, считается подлежащим вычету расходом.

Акции, созданные сотрудниками за счет увеличения капитала

В тех случаях, когда новые акции компании создаются путем увеличения капитала компании, они могут создаваться путем регистрации новых акций в отношении обязательства по выплатам работникам. Как следствие, разница между полной рыночной стоимостью и ценой, заложенной сотрудниками за акцию, будет учитываться как расходы и подлежит вычету в большинстве швейцарских кантонов.

Некоторые швейцарские кантональные налоговые органы не рассматривают эти расходы как подлежащие вычету, несмотря на указания, включенные в циркулярное письмо от ЗСТ, если сотрудникам не разрешается делать выбор между доставкой акций или единовременной оплатой наличными.

Участие сотрудников в материнской компании

Если сотрудники не принимают непосредственного участия в капитале компании-работодателя, но участвуют в капитале материнской компании, разница между ценой, уплаченной компанией-работодателем материнской компании, и ценой покупки части акций, оплаченных работниками, считается подлежащим вычету расходом на уровне швейцарской компании-работодателя в большинстве швейцарских кантонов.

 

Награды по начислению акций

В определенных случаях на акции могут распространяться сроки перехода, например, вознаграждения, дающие сотруднику право на получение акций, которые предоставляются в конце срока передачи и при определенных условиях. Обычно расходы по таким акциям начисляются. Вычитаемость этого типа начислений подтверждается циркулярным письмом, выпущенным FTA.

Учитывая изменения, внесенные этими новыми руководящими принципами, швейцарские компании должны проверить, соответствуют ли их нынешние механизмы учета правилам, изложенным в циркулярном письме, выпущенном Федеральной налоговой администрацией. В зависимости от схемы стимулирования капитала можно оптимизировать порядок распределения и вычета расходов. Учитывая, что некоторые кантональные налоговые органы не согласны с правилами, включенными в циркулярное письмо, важно проконсультироваться с компетентным налоговым органом и подать заявку на определение в случае затрат на стимулирование капитала.

Для получения дополнительной информации о налоговом планировании и бухгалтерском учете в Швейцарии или приобретении услуг наших экспертов, не стесняйтесь обращаться к нам.

Оставить комментарий

To prevent automated spam submissions leave this field empty.
CAPTCHA
This question is for testing whether or not you are a human visitor and to prevent automated spam submissions.
Image CAPTCHA
Enter the characters shown in the image.