Налог на дивиденды в Швейцарии

Налоги в Швейцарии взимаются на федеральном, кантональном и местном уровнях. Дивиденды и процентные доли являются предметом подоходного налога в размере 35%, однако налог на удержание может быть вычтен в полном объеме на определенных условиях. 

В соответствии с соглашениями, подписанными между Швейцарией и ЕС, Швейцария имеет полный доступ к преимуществам, аналогичным преимуществам директивы ЕС родителя-дочернего предприятия. Это означает, что подоходный (удерживаемый) налог снижается до 0% при трансграничных выплатах дивидендов между связанными компаниями, которые проживают в странах-членах ЕС и в Швейцарии. Ставка налога 0% доступна, при условии, что материнская компания владеет не менее 25% капитала дистрибьюторской компании, и другие определенные критерии были удовлетворены.

В дополнение к этому преимуществу, многие договоры об избежании двойного налогообложения в Швейцарии предусматривают остаточный налог на удержание в размере 5% или даже 0% для квалификационных инвестиций. Кроме того, погашение номинального акционерного капитала и излишка капитала освобождается от удержания налога.

Швейцарские дивиденды

После того, как компания завершает финансовый год и рассчитывается прибыль, акционеры компании имеют право на долю в годовой прибыли. Часть чистой прибыли, дивиденда, распределяется среди акционеров компании. Швейцарский дивиденд распределяется по фиксированной сумме для каждой акции.

Оценка дивидендов

Согласно швейцарскому законодательству, публичные компании с ограниченной ответственностью должны ежегодно распределять 5% чистой прибыли в общие резервы, если соответствующие резервы не достигли 20% от уплаченного акционерного капитала. Чистая прибыль зависит от других положений, установленных компанией. Учитывая эти аспекты, это приводит к уменьшению базы оценки суммы дивидендов.

Дивиденд определяется после внесения надлежащих ассигнований в соответствии с законодательством Швейцарии и положениями, включенными в устав компании. Общее собрание акционеров определяет точный размер дивидендов путем голосования.

Федеральный подоходный налог

Акционер компании должен объявить полученные дивиденды в качестве подоходного налога. Валовой дивиденд учитывается до вычета подоходного налога, в то время как чистый дивиденд представляет собой то, что осталось после удержания подоходного налога. Размер валового дивиденда увеличивает сумму налогооблагаемого дохода.

Совет компании решает, какая сумма прибыли должна оставаться в компании. Не существует фиксированного процента чистой прибыли, которая может быть распределена в виде дивидендов. Тем не менее, важно отметить, что компании пытаются ввести постоянную дивидендную политику в Швейцарии. Цель этой инициативы состоит в том, чтобы сохранить стоимость дивидендов так же, как и в предыдущие годы, независимо от изменений в текущем финансовом состоянии.

Доходные дивидендные выплаты в Швейцарии

Все юридические лица, за исключением некоммерческих организаций, облагаются корпоративным налогом в Швейцарии. Компании, которые получают прибыль от дивидендов или прироста капитала, могут подать заявку на налоговые вычеты, чтобы избежать многократного налогообложения.

Швейцарским компаниям и иностранным компаниям, имеющим зарегистрированный офис в Швейцарии, разрешается подавать заявки на налоговые вычеты. Чтобы извлечь выгоду из снижения налогов на дивиденды, акционеры должны иметь не менее 10% участия капитала компании, или стоимость участия должна превышать 1'000'000 швейцарских франков на фондовом рынке.

На кантональном и местном уровнях налоговый вычет дивидендов применяется одинаково, за исключением того, что доход участия в холдинге должен составлять не менее 2/3 и должен поступать от иностранных инвестиций. Холдинговые компании не должны вести какие-либо бизнес-операции в Швейцарии.

Отчисления на дивидендные расходы в Швейцарии

Проценты и административные расходы имеют право на возврат налогов в Швейцарии, если они не превышают лимит безопасности, установленный швейцарскими властями. Учитывая, что дивиденды влияют на прибыль компании, а также доходы от дивидендов, вычет производится в соответствии с расходами.

Швейцарские холдинговые компании, у которых нет другого источника дохода, могут воспользоваться вычетами дивидендных расходов до 100%. Процентные расходы по доходам, полученным из дивидендов, соответствуют налогу, применяемому к доходам. Такая же процедура применяется на кантональном уровне, за исключением холдинговых компаний, поскольку все их доходы освобождаются от налогообложения.